1221其他应收款
会计科目使用说明
1.核算除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等意外的其他各项应付、暂收的款项。企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。
2.①发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目；
②出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
3.本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
案例及税务提醒
1.1.15收到增值税出口退税款
2018年12月3日收到增值税出口退税款2345.66元，假设本企业为实行“免退税”管理办法。
- 借：1002银行存款 2 345.66
- 贷：122100X其他应收款-应收出口退税款 2 345.66
税务提醒：
外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。
1.2.13员工预借差旅费
经理甲因见客户需前往苏州一趟，2018年12月24日向财务处预借支差旅费5000元，财务处予以银行转账。
- 借：122100X其他应收款-甲 5 000
- 贷：1002银行存款 5 000
1.2.16支付员工的社保
2018年12月25日，缴纳员工12月社保8551.40元，其中应由个人缴纳部分2652元，应由单位缴纳部分5899.40元。
- 借：5602008管理费用-社保费 5 899.4
- 122100X其他应收款-代垫社保费 2 652
- 贷：1002银行存款 8 551.4
税务提醒：
社保费应于当月25日前申报缴纳
1.2.17支付员工的公积金
2018年12月25日，缴纳员工12月公积金2600元，其中应由个人缴纳部分1300元，应由单位缴纳部分1300元。
- 借：5602009管理费用-公积金 1 300
- 122100X其他应收款-代垫公积金 1 300
- 贷：1002银行存款 2 600
税务提醒：
单位应当于每月发放职工工资之日起5日内将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到职工住房公积金账户内。
2.2.1向分公司拨款
2018年10月由于分公司资金周转失灵，总公司向分公司拨款200 000元。
- 借：122100Y其他应收款-分公司 200 000
- 贷：1002银行存款 200 000
6.3.4出口退税
2018年9月12日，购入一批商品用于销售，当日入库，收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 280元，款项已用银行存款付讫；9月21日，将这批商品以10000元销售给国外公司；10月纳税申报时，对归属于9月的增值税出口退税提出退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为1040元，10月16日收到该笔退税款。假设本方为一般纳税人。
9月30日，对该笔出口业务计算应退税额
- 借：122100X其他应收款-应收出口退税款 1 040
- 贷：2221001009应交税费-应交增值税（出口退税） 1 040