5603财务费用

会计科目使用说明

1.核算为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。企业为购建固定资产、无形资产和经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，在“在建工程”、“研发支出”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。

2.①企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记本科目，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。

②持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记本科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。

③发生的应冲减财务费用的利息收入、享受的现金折扣等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

3.本科目应按照费用项目进行明细核算。

案例

3.1.1收到外汇

2018年9月13日，向国外F公司出口商品一批，货款共计800美元，货款尚未收到，确认收入当日即期汇率为1美元=6.7元，则“应收账款-F公司”为5 360元。

11月20日，收到此笔货款800美元，当日结汇美元账户转至人民币账户，当日即期汇率为6.5元，账务处理如下：

收到外汇：

• 借：100200X00x银行存款-建行-美元账户 $800（6.5） 5 200
•   5603002 财务费用-汇兑损失 160
•   贷：112200X应收账款-国外F公司 5 360

当日结汇：

• 借：100200X00y银行存款-建行-人民币账户 5 200
•   贷：100200X00x银行存款-建行-美元账户 5 200

1.1.12收到银行存款利息

2018年11月3日，收到2018年9月1日至10月31日银行存款利息回单，合计30元。

• 借：1002银行存款 30
•   借：5603001财务费用-利息费用 -30（红字）

提示：

手工账的做法是将利息放在贷方冲减财务费用，借：银行存款，贷：财务费用-利息费用，但使用财务软件一般是放在借方红字体现。