2221001009应交税费-应交增值税（出口退税）

会计科目使用说明

记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额

案例及税务提醒

6.3.4出口退税

2018年9月12日，购入一批商品用于销售，当日入库，收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 280元，款项已用银行存款付讫；9月21日，将这批商品以10000元销售给国外公司；10月纳税申报时，对归属于9月的增值税出口退税提出退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为1040元，10月16日收到该笔退税款。假设本方为一般纳税人。

2018年9月12日，商品入库时，

• 借：1405库存商品 8 000
•   2221001001应交税费-应交增值税（进项税额） 1 280
•   贷：1002银行存款 9 280

9月21日，出口销售商品时，

• 借：112200X应收账款-XX公司 10 000
•   贷：5001主营业务收入 10 000

9月31日，对该笔出口业务计算应退税额及进项税额转出，

• 借：122100X其他应收款-应收出口退税款 1 040
•   5401主营业务成本 240
•   贷：2221001009应交税费-应交增值税（出口退税） 1 040
•     2221001010应交税费-应交增值税（进项税额转出） 240

10月16日，收到出口退税款时，

• 借：1002银行存款 1 040
•   贷：122100X其他应收款-应收出口退税款 1 040

税务提醒：

外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税