6.3.2软件企业增值税即征即退

2018年10月，销售其自主开发的软件，按照国家有关规定，适用增值税即征即退政策，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。甲企业2018年11月纳税申报时，对归属于8月的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为20万元，已收到即征即退税款。

• 借：1002银行存款 200 000
•   贷：530100X营业外收入-政府补助 200 000

税务提醒：

1.即征即退的税收返还属于财政性资金，要是没有具体的拨付文件;也没有明确的资金适用管理办法;即征即退是要征收企业所得税的。

2.特殊：根据财税〔2012〕27号文可知，符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。