1.1.9固定资产清理

2019年2月1日，清理一台机器设备，该设备原价为150 800元，累计已计提折旧145 000元。在清理过程中，2月3日用银行存款支付清理费用5000元，并收到残料变卖收入2 500元，支付相关税费300元，2月4日完成清理，假设本企业为小规模纳税人。

2019年2月1日，固定资产转入清理：

• 借：1606固定资产清理 5 800
•   1602累计折旧 145 000
•   贷：1601固定资产 150 800

2019年2月3日,支付相关费用及税费：

• 借：1606固定资产清理 5 300
•   贷：1002银行存款 5 000
•     2221001应交税费-应交增值税 300

2019年2月3日,收到变卖收入：

• 借：1002银行存款 2 500
•   贷：1606固定资产清理 2500

2019年2月4日，完成固定资产清理，将固定资产清理科目余额转入营业外收入或营业外支出：

• 借：571100X营业外支出-处置非流动资产净损失 8 600
•   贷：1606固定资产清理 8 600

提示：

若收到残料变卖收入为12000元，则固定资产清理清理科目贷方余额为900元，转入营业外收入：

• 借：1606固定资产清理 900
•   贷：530100Y营业外收入-处置非流动资产净收益 900

税务提醒：

1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。