3.1.1收到外汇

2018年9月13日，向国外F公司出口商品一批，货款共计800美元，货款尚未收到，确认收入当日即期汇率为1美元=6.7元，则“应收账款-F公司”为5 360元。

1）11月20日，收到此笔货款800美元，当日结汇美元账户转至人民币账户，当日即期汇率为6.9元，账务处理如下：

收到外汇：

• 借：100200X00x银行存款-建行-美元账户 $800（6.9) 5 520
•   贷：112200X应收账款-国外F公司 5 360
•     530100X营业外收入-汇兑收益 160

当日结汇：

• 借：100200X00y银行存款-建行-人民币账户 5 520
•   贷：100200X00x银行存款-建行-美元账户 5 520

2）11月20日，收到此笔货款800美元，当日结汇美元账户转至人民币账户，当日即期汇率为6.5元，账务处理如下：

收到外汇：

• 借：100200X00x银行存款-建行-美元账户 $800（6.5） 5 200
•   5603002财务费用-汇兑损失 160
•   贷：112200X应收账款-国外F公司 5 360

当日结汇：

• 借：100200X00y银行存款-建行-人民币账户 5 200
•   贷：100200X00x银行存款-建行-美元账户 5 200